Dịch vụ Kế toán thuế

Thuế đối ứng là một loại thuế hoặc biện pháp thuế quan được một quốc gia áp dụng nhằm đáp trả hành động tương tự từ quốc gia khác, thường là trong bối cảnh tranh chấp thương mại hoặc không công bằng trong quan hệ thương mại song phương.

Nói cách khác:

Thuế đối ứng là công cụ mà một quốc gia sử dụng để bảo vệ lợi ích thương mại của mình, bằng cách áp thuế lên hàng hóa nhập khẩu từ quốc gia đã có hành động “gây thiệt hại” trước đó, ví dụ như:

• Áp thuế chống bán phá giá bất hợp lý,
• Trợ cấp xuất khẩu làm méo mó cạnh tranh,
• Hạn chế hàng hóa của quốc gia kia một cách không công bằng.

Ví dụ cụ thể:

Giả sử:

• Quốc gia A tăng thuế nhập khẩu đối với thép từ quốc gia B,
• Thì quốc gia B có thể đáp trả bằng cách áp thuế đối ứng lên hàng nông sản hoặc linh kiện điện tử nhập khẩu từ quốc gia A.

Cơ sở pháp lý trong thương mại quốc tế:

Trong Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), biện pháp này có thể dựa trên quy định tại Hiệp định về các biện pháp đối kháng (Agreement on Subsidies and Countervailing Measures), trong đó cho phép thành viên áp dụng thuế đối kháng (countervailing duties) nhằm chống lại các khoản trợ cấp gây thiệt hại từ quốc gia khác.

Lưu ý

• Không nên nhầm thuế đối ứng với thuế chống bán phá giá, dù cả hai đều là công cụ phòng vệ thương mại.
• Thuế đối ứng mang tính phản ứng chính trị và thương mại, đôi khi được thực hiện ngoài khuôn khổ WTO (biện pháp đơn phương), nhưng thường vẫn phải tuân thủ luật pháp quốc tế để tránh bị trả đũa thêm.

Nguồn: Thuế đối ứng là gì? | AM Vietnam

Cá nhân không có người phụ thuộc thì cần phải nộp thuế thu nhập khi cá nhân này có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (phần thu nhập này đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định và các khoản đóng góp khác như từ thiện).

Bạn có thể tham khảo bảng mức thu nhập phải nộp thuế trong bảng dưới đây:

Lưu ý: Phần thu nhập trong bảng là thu nhập đã trừ các khoản sau:

– Các đóng bảo hiểm, đóng góp từ thiện, khuyến học, quỹ hưu trí tự nguyện.

– Thu nhập được miễn thuế.

– Các khoản không tính thuế thu nhập như: trợ cấp, phụ cấp ăn trưa, phụ cấp gửi xe.

Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC, các khoản phụ cấp và trợ cấp sau không phải tính thuế thu nhập cá nhân:

• Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.
• Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
• Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang.
• Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
• Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
• Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
• Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật.
• Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.
• Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.
• Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.
• Phụ cấp đặc thù ngành nghề.

Theo Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân, phần thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, các trường hợp có thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng thu nhập.

Ví dụ: 

Lương của nhân viên thử việc hưởng 85% mức lương chính thức là 3.500.000 VNĐ sẽ bị khấu trừ 350.000 đồng => Lương thực nhận là 3.150.000 VNĐ.

Thời điểm khấu trừ: Công ty sẽ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả cho nhân sự. Thuế TNCN sẽ được công ty trích nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định.

Chiếu theo quy định tại Khoản 1, Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền công, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên phần tiền này không được miễn toàn bộ mà chỉ được miễn phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định.

Ví dụ:

Ông Nguyễn Văn A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường là 100.000 đồng/giờ.

Theo quy định của công ty, người lao động làm thêm giờ vào ngày thường sẽ được trả 150.000 đồng/giờ. Do đó, mức thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân là: 150.000 đồng – 100.000 đồng = 50.000 đồng/giờ

Theo quy định của công ty, người lao động làm thêm giờ vào ngày nghỉ, hoặc ngày lễ sẽ được trả 200.000 đồng/giờ. Do đó, mức thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân khi đó là: 200.000 đồng – 100.000 đồng = 100.000 đồng/giờ