Miễn thuế TNDN là chính sách ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) nhằm tạo điều kiện hỗ trợ tài chính, giảm chi phí gánh nặng thuế trong giai đoạn đầu hoạt động. Chính sách này đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy khởi sự kinh doanh, giúp doanh nghiệp có thêm nguồn lực tái đầu tư, mở rộng sản xuất và nâng cao năng lực cạnh tranh ngay trong những năm đầu thành lập.
Tuy nhiên, miễn thuế TNDN không tự động áp dụng cho mọi doanh nghiệp nhỏ và vừa. Việc xác định thời điểm bắt đầu áp dụng, đối tượng đủ điều kiện và cách tính thời gian miễn thuế là những nội dung rất quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ và tận dụng ưu đãi đúng pháp luật.
1. Cơ sở pháp lý và nội dung chính sách miễn thuế TNDN
Chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa bắt nguồn từ Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Theo đó, khoản 4 Điều 10 Nghị quyết quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Đây là một trong những ưu đãi trọng tâm nhằm hỗ trợ DNNVV – lực lượng chủ yếu trong khu vực kinh tế tư nhân – vượt qua giai đoạn khó khăn ban đầu, thúc đẩy khởi sự doanh nghiệp và tăng trưởng bền vững.
2. Đối tượng áp dụng chính sách miễn thuế TNDN
Đối tượng được áp dụng miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải:
- Là doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định pháp luật hiện hành về tiêu chí xác định quy mô (số lao động, tổng doanh thu, tổng nguồn vốn phù hợp theo từng lĩnh vực hoạt động).
- Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký kinh doanh lần đầu và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Chính sách này không áp dụng đối với các doanh nghiệp hình thành do chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp nhằm trục lợi ưu đãi thuế.
Việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa đúng quy định pháp luật là bước đầu tiên và quan trọng để được miễn thuế TNDN, doanh nghiệp cần tự rà soát và chứng minh khi kê khai thuế.
3. Thời điểm bắt đầu tính miễn thuế TNDN
Thời điểm bắt đầu miễn thuế TNDN không phải là thời điểm doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh hay phát sinh thu nhập chịu thuế, mà là từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Khoảng thời gian 3 năm được tính liên tục kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận này.
Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198/2025/QH15, chính sách miễn thuế TNDN cho DNNVV được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Quy định này có hiệu lực thi hành từ ngày Nghị quyết 198 có hiệu lực (ngày 17/05/2025).
Vì vậy, với doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu sau ngày 17/05/2025, thời điểm miễn thuế TNDN 3 năm đầu bắt đầu được tính từ năm tài chính kỳ tính thuế mà doanh nghiệp có Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025).
4. Áp dụng miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp thành lập trước ngày 17/05/2025
Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực (17/05/2025), chính sách miễn thuế TNDN vẫn có thể được áp dụng. Cụ thể, doanh nghiệp này sẽ được tiếp tục hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN cho phần thời gian còn lại trong chu kỳ 3 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, nếu đáp ứng các điều kiện quy định.
Điều này giúp đảm bảo tính công bằng giữa doanh nghiệp thành lập trước và sau khi chính sách có hiệu lực, miễn là doanh nghiệp đáp ứng đúng đối tượng và điều kiện hưởng ưu đãi.
5. Điều kiện và lưu ý khi áp dụng miễn thuế TNDN
Để doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN theo quy định, cần đảm bảo các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp phải đáp ứng tiêu chí quy mô là doanh nghiệp nhỏ và vừa theo pháp luật hiện hành, dựa trên các chỉ tiêu như số lao động, tổng nguồn vốn hoặc tổng doanh thu.
- Doanh nghiệp phải đăng ký kinh doanh lần đầu và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu – thời điểm này quyết định bắt đầu khoảng thời gian miễn thuế TNDN.
- Miễn thuế TNDN được tính liên tục trong 3 năm kể từ thời điểm bắt đầu, tính theo kỳ tính thuế của doanh nghiệp.
Ngoài ra, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế TNDN theo quy định của cơ quan thuế dù được miễn thuế. Việc kê khai giúp xác định rõ thời điểm miễn thuế và điều kiện áp dụng ưu đãi, tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt do kê khai sai.
6. Tổng kết
Chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu là một ưu đãi trọng yếu nhằm hỗ trợ sự phát triển của khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa, tạo động lực mở rộng sản xuất và nâng cao năng lực cạnh tranh.
Doanh nghiệp cần hiểu rõ:
- Đối tượng áp dụng: doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu.
- Thời điểm bắt đầu miễn thuế TNDN: từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.
- Thời gian miễn thuế: 3 năm tính liên tục.
Việc nắm chắc những nội dung này giúp doanh nghiệp xác định đúng quyền lợi miễn thuế TNDN, thực hiện kê khai và quyết toán thuế đúng pháp luật, đồng thời tránh rủi ro kế toán – thuế không đáng có.
