1. Tóm tắt chính sách mới
Từ ngày 01/01/2026, theo quy định của Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ của người lao động sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Điều này có nghĩa là tất cả khoản tiền lương làm thêm giờ mà người lao động nhận được trong năm 2026 sẽ không bị tính thuế TNCN, bất kể số tiền là bao nhiêu và không yêu cầu điều kiện gì thêm.
Đây là thay đổi lớn so với trước đây, khi mà chỉ phần tiền lương làm thêm giờ cao hơn so với tiền lương làm trong giờ mới được miễn thuế.
2. Chi tiết quy định miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ
2.1 Điều khoản pháp luật áp dụng
Quy định miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ được nêu trong khoản 8 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025. Luật này liệt kê các khoản thu nhập được miễn thuế, trong đó có:
- Tiền lương làm việc ban đêm;
- Tiền lương làm thêm giờ;
- Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
Như vậy, tiền lương làm thêm giờ không còn là khoản phải chịu thuế TNCN kể từ kỳ tính thuế năm 2026.
2.2 Áp dụng từ khi nào?
- Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam: tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế toàn bộ từ ngày 01/01/2026 (kỳ tính thuế năm 2026).
- Đối với cá nhân không cư trú: một số nguồn tin cho thấy miễn thuế toàn bộ tiền lương làm thêm giờ có thể áp dụng từ 01/07/2026, do Luật TNCN 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày này.
Tóm lại, người lao động cư trú sẽ được hưởng quyền lợi miễn thuế tiền lương làm thêm giờ sớm hơn, bắt đầu từ kỳ tính thuế 2026.
3. So sánh trước và sau 2026
3.1 Trước đây (theo Luật TNCN 2007)
Theo quy định trước đây, tiền lương làm thêm giờ chỉ được miễn thuế ở phần vượt mức lương bình thường. Cụ thể:
- Nếu người lao động làm thêm giờ và tiền lương tăng ca trả cao hơn so với mức tiền lương giờ bình thường theo Bộ luật Lao động, thì phần chênh lệch đó mới được miễn thuế TNCN.
Ví dụ:
Nếu lương giờ thường là 40.000 đồng/giờ, còn trả cho giờ làm thêm là 60.000 đồng/giờ → phần chênh lệch 20.000 đồng được miễn thuế, còn phần 40.000 đồng vẫn chịu thuế theo quy định.
3.2 Từ 01/01/2026
Từ đầu năm 2026, tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế hoàn toàn, không phải tính phần chênh lệch so với lương bình thường nữa. Đó là:
- Toàn bộ thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ;
- Không giới hạn mức tiền;
- Không yêu cầu điều kiện khác.
Điều này đồng nghĩa với việc người lao động làm nhiều giờ tăng ca trong năm 2026 sẽ được hưởng thu nhập thực nhận cao hơn, do không mất khoản thuế TNCN trên tiền lương làm thêm giờ.
4. Các khoản liên quan cũng được miễn thuế
Ngoài tiền lương làm thêm giờ, luật mới cũng miễn thuế TNCN đối với:
- Tiền lương làm việc ban đêm;
- Tiền lương, tiền công trả cho ngày không nghỉ phép theo quy định.
Do vậy, nếu người lao động làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ vào ngày nghỉ, toàn bộ khoản thu nhập đó đều không bị tính thuế TNCN.
5. Ý nghĩa thực tế của quy định miễn thuế tiền lương làm thêm giờ
5.1 Tăng thu nhập thực nhận
Trước đây, người lao động thường phải đóng thuế TNCN trên phần lương tăng ca vượt mức chuẩn. Từ 2026:
- Người lao động sẽ nhận trọn vẹn tổng tiền lương làm thêm giờ mà không bị khấu trừ thuế;
- Điều này giúp tăng thu nhập thực nhận của người lao động, đặc biệt với những ai làm thêm nhiều giờ.
5.2 Khuyến khích lao động làm thêm giờ
Quy định này mang tính khuyến khích:
- Doanh nghiệp có thể tăng giờ làm khi cần thiết mà người lao động không phải lo ngại bị mất thuế TNCN trên khoản tăng ca;
- Điều này có thể giúp tối ưu hóa sản xuất, tăng hiệu quả công việc trong các ngành nghề yêu cầu nhiều giờ làm ngoài giờ.
5.3 Đơn giản hóa thủ tục tính thuế
Trước đây, kế toán, doanh nghiệp phải tách phần tiền lương làm thêm giờ vượt mức rồi tính thuế phần chênh lệch – một thủ tục phức tạp. Từ 2026:
- Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế;
- Kê khai, tính thuế đơn giản hơn cho kế toán và người nộp thuế.
6. Ví dụ minh họa
Người lao động A làm thêm 30 giờ trong tháng với mức lương 50.000 đồng/giờ.
Tổng tiền lương làm thêm giờ: 30 × 50.000 = 1.500.000 đồng.
Trước 2026: Chỉ phần thu nhập vượt mức bình thường mới được miễn thuế.
Từ 01/01/2026: 1.500.000 đồng hoàn toàn miễn thuế TNCN.
7. Ghi chú quan trọng
- Quy định miễn thuế này áp dụng cho kỳ tính thuế 2026, không cần hồ sơ, không giới hạn số tiền.
- Cần phân biệt tiền lương làm thêm giờ với các khoản khác như phụ cấp, trợ cấp: việc miễn thuế chỉ áp dụng đúng cho các thu nhập nêu trong luật.
- Các quy định chi tiết về đối tượng không cư trú có thể khác và cần căn cứ vào hướng dẫn của cơ quan thuế hoặc Thông tư hướng dẫn.
8. Kết luận
Từ 01/01/2026, theo Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025:
- Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ của người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Quy định này mở rộng đáng kể quyền lợi so với trước đây, giúp tăng thu nhập thực tế và đơn giản hóa thủ tục tính thuế.
Cách pháp luật quy định rõ ràng đã mang đến quyền lợi thiết thực cho người lao động và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong công tác quản lý thuế và tính lương.
